Yabancı hisse senetlerinden 2023 yılı için 8.400 TL, 2024 yılı için 13.000 TL olarak belirtilen beyan sınırları, 2025 yılı için yeniden değerleme oranına göre güncellenmiştir. 2024 yılı için %43,93 olarak açıklanan yeniden değerleme oranı dikkate alındığında, 2025 yılı beyan sınırı yaklaşık olarak 18.700 TL olarak hesaplanmaktadır.
Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu:
Gelir Vergisi Kanunu’nun 123. maddesi uyarınca, tam mükellefiyete tabi mükelleflerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen Gelir Vergisi'nin yurt dışında elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilebilir. Bu indirimden yararlanmak için, yurt dışında ödenen vergilerin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve yurt dışında vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından tasdik olunan belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
Enflasyona Endeksleme:
Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 81. maddesi uyarınca, değer artış kazancının tespitinde, alış tarihi ile satış tarihi arasındaki TÜİK tarafından açıklanan Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi (Yİ-ÜFE) artışının %10 ve üzerinde olması durumunda, alış maliyeti endekslemeye tabi tutulur. Bu endeksleme, menkul kıymetlerin maliyet bedelinin, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere, her ay için enflasyon oranına göre artırılması anlamına gelir. Satış kazancı, satış bedelinden endekslenmiş maliyet bedelinin çıkarılması suretiyle hesaplanır.
Örnek Hesaplama:
4 Nisan 2024 tarihinde 10.000 USD maliyetle alınan bir yabancı hisse senedinin, 8 Aralık 2024 tarihinde 12.500 USD karşılığında satıldığını varsayalım.
1. Alış ve Satış Tutarlarının TL'ye Çevrilmesi:
- Alış Tarihi: Alış tarihinden bir iş günü önceki TCMB Döviz Alış Kuru 19,1788 TL/USD ise, alış bedelinin Türk Lirası karşılığı: 10.000 USD x 19,1788 TL/USD = 191.788,00 TL
- Satış Tarihi: Satış tarihinden bir iş günü önceki TCMB Döviz Alış Kuru 28,8740 TL/USD ise, satış bedelinin Türk Lirası karşılığı: 12.500 USD x 28,8740 TL/USD = 360.925,00 TL
- Endeksleme Öncesi Kâr: 360.925,00 TL - 191.788,00 TL = 169.137,00 TL
2. Maliyet Endekslemesi:
- Yİ-ÜFE Endeksleri:
- Alış Tarihinden 1 Ay Önceki (Mart 2024): 2.147,44
- Satış Tarihinden 1 Ay Önceki (Kasım 2024): 2.882,04
- Artış Oranı Hesaplaması:
(2.882,04 - 2.147,44) / 2.147,44 = 0,3420 (yani %34,20)
Artış oranı %10'dan fazla olduğu için maliyet endekslemesi yapılır. - Endekslenmiş Maliyet:
191.788,00 TL x (2.882,04 / 2.147,44) = 257.395,17 TL - Endeksleme Sonrası Kâr:
360.925,00 TL - 257.395,17 TL = 103.529,83 TL
Bu örnek, enflasyon nedeniyle vergiye tabi tutarın nasıl düştüğünü göstermektedir.
Söz konusu çalışma 3 Ocak 2024 tarihinde yürürlükte olan mevzuat kapsamında Midas Menkul Değerler A.Ş. ile Aksan Danışmanlık A.Ş. tarafından hazırlanmış olup, genel vergilendirme prensiplerine ilişkin bilgileri içermektedir. Nihai vergilendirme değerlendirmesi yapabilmek adına, her yatırımcı, vergi mükellefi olarak içinde bulunduğu özel koşulları göz önüne alarak bağımsız bir vergi danışmanından tavsiye ve görüş almalıdır.
İşbu içerik yalnızca kullanıcılara vergisel yükümlülüklerle ilgili fikir vermesi amacıyla hazırlanmış olup Midas Menkul Değerler A.Ş. ve Aksan Danışmanlık A.Ş.’nin işbu doküman içeriğinin ilgili hukuki düzenlemeler tahtında doğruluğundan ya da bu içeriğin nihai vergi görüşü olarak değerlendirilerek hareket edilmesinden doğabilecek sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluğu bulunmamaktadır. Bu doküman Midas Menkul Değerler A.Ş. ve Aksan Danışmanlık A.Ş.’den yazılı izin alınmaksızın çoğaltılamaz ve yayınlanamaz.
Bu dökümandaki açıklamalar “tam mükellef gerçek kişiler” içindir (tam mükellef gerçek kişi tanımına dökümanın en altında ulaşabilirsiniz).
*Hesaplamalarda ilgili işlemden önceki aya ait TUİK tarafından açıklanan Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi kullanılmıştır. Yİ-ÜFE endeks verilerine https://data.tuik.gov.tr/ adresinden ulaşılabilir.
**Hesaplamalarda ilgili günlerde Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından https://www.tcmb.gov.tr/kurlar/kurlar_tr.html adresinde açıklanan döviz alış kurları kullanılmıştır.
*** Hesaplamaların baz alındığı Gelirler Vergisi Kanunu’na https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf adresi üzerinden ulaşılabilir.
**** Gelir Vergisi Kanunu madde 123 uyarınca “Tam mükellefiyete tabi mükelleflerin yabancı memleketlerde elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen Gelir Vergisi'nin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilir. Birinci fıkra hükmünce indirilecek miktar Gelir Vergisi'nin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından fazla olduğu takdirde, aradaki fark nazara alınmaz. Birinci fıkrada yazılı vergi indiriminin yapılması için: 1. Yabancı memlekette ödenen vergilerin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması; 2. Yabancı memlekette vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları, yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan memleketin aynı mahiyetteki temsilcileri tarafından tasdik olunan vesikalarla tevsik edilmesi; Şarttır.”